Grenzüberschreitender Mitarbeitereinsatz 2023

Die Auslandsentsendung von Mitarbeitern rückt zunehmend in den Fokus der steuerlichen Beratung, auch für mittelständische Unternehmen. Bei der Vorbereitung und Abwicklung der Entsendung treten oftmals steuerliche Besonderheiten auf, die selbst erfahrene Steuerpraktiker immer wieder vor neue Herausforderungen stellen. Hinzu kommen nationale lohnsteuerliche Änderungen, die Auswirkungen auf grenzüberschreitende Arbeitsverhältnisse haben.

Das Seminar vermittelt Ihnen, vor dem Hintergrund aktueller Urteile, Gesetzesänderungen und Verlautbarungen der Finanzverwaltung, kompakt und systematisch die steuerrechtlichen Kenntnisse für eine erfolgreiche Auslandsentsendung.Entsendefälle können so steuerlich sicher beurteilt werden. 

UPDATE: Es werden zudem die geplanten Änderungen des Wachstumschancengesetzes angesprochen.

Seminarinhalte

1. Besteuerung des Arbeitslohns im Ausland – Allgemeines

2. Steuerpflicht und Steuerabzug

• Unbeschränkte / Beschränkte Steuerpflicht

3. Freistellung von der Steuerpflicht durch Doppelbesteuerungsabkommen - DBA

• Zuweisung des Besteuerungsrechts
• Betriebsstättenvorbehalt
• Zuordnung des Arbeitslohns auf die Auslandstätigkeit
• Abkommensrechtliche Besonderheiten (Abfindungen und Geschäftsführerregelung in den DBA mit Österreich und Polen, betriebliche Altersversorgung usw.)
• Vorrang von besonderen Verständigungsvereinbarungen
• Progressionsvorbehalt
• Abweichende Regelungen bei weiteren Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit
• Rückfallklauseln
• Nettolohnvereinbarungen bei Auslandseinsatz
• Geldwerte Vorteile aus Beratungsleistungen des Arbeitgebers
• Grenzüberschreitende Fahrtätigkeit, z.B. in Polen, Tschechien und Österreich

4. Freistellung von der Steuerpflicht durch Auslandstätigkeitserlass ab 01.01.2023

• Sachliche / Zeitliche Voraussetzungen
• Begünstigter Arbeitslohn
• Folgewirkungen und Progressionsvorbehalt
• Anwendungsbereich
• Die neue Mindestbesteuerung ab 2023

5. Besonderheiten rund um die beschränkte Steuerpflicht

• Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag
• Auswirkungen auf Lohnsteuer-Abzugsverfahren und Lohnsteuer-Ermäßigungsverfahren
• Einkommensteuer-Veranlagung beschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer
• Wechsel der Steuerpflicht während des Kalenderjahres

6. Auslandsreisekosten (die neuen Reisekostensätze ab 2023)

• Erste Tätigkeitsstätte
• Fahrtkosten
• Verpflegungsmehraufwand
• Übernachtungskosten (Besonderheiten bei Mitnahme der Familie)
• Auslösungen bei doppeltem Haushalt im Ausland
• Umzugskosten

7. Aktuelle Zweifelsfragen, u.a.

• DBA-rechtliche Erstattung zu Unrecht einbehaltener Lohnsteuer
• Anwendung der Grenzgängerregelung mit Österreich
• Der wirtschaftliche Arbeitgeberbegriff in der Rechtsprechung des BFH
• Besteuerungsrecht bei Aktienoptionen
• Kurzfristiges Tätigwerden im Stammhaus des Arbeitgebers
• Steuerliche Behandlung des Signing-Bonus

8. Überarbeitung des sog. 183-Tage-Schreibens